【计提本月附加税的会计分录怎么做】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，附加税也是不可忽视的一部分。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，通常以增值税、消费税等主税为计税依据进行计算。因此，在每月末，企业需要根据实际缴纳的主税金额计提相应的附加税，并通过会计分录进行记录。
以下是关于“计提本月附加税的会计分录”的详细说明：
一、基本概念
1. 附加税：是指在缴纳增值税、消费税等主税的基础上，按一定比例额外征收的税费，主要包括：
- 城市维护建设税（简称城建税）
- 教育费附加
- 地方教育附加
2. 计提：指企业在尚未实际缴纳税款时，根据应纳税额预先确认费用并计入当期损益的过程。
二、计提附加税的会计处理原则
- 附加税的计提应基于企业当月实际缴纳的主税金额（如增值税、消费税）。
- 计提时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育附加”科目。
- 实际缴纳时，再从“应交税费”中支付。
三、会计分录示例
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） | 说明 |
| 计提附加税 | 税金及附加 | 应交税费——应交城市维护建设税 | X | 根据增值税金额按比例计提 |
| 税金及附加 | 应交税费——教育费附加 | Y | 按规定比例计提 | |
| 税金及附加 | 应交税费——地方教育附加 | Z | 按地方政策计提 |
> 注：X、Y、Z 分别代表不同附加税的金额，具体数值需根据主税金额和当地税率计算得出。
四、实际应用举例
假设某企业本月缴纳增值税 100,000 元，适用的城市维护建设税率为 7%（市区），教育费附加为 3%，地方教育附加为 2%。
则：
- 城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000 元
- 教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000 元
- 地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000 元
对应的会计分录为：
```
借：税金及附加12,000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
应交税费——教育费附加 3,000
应交税费——地方教育附加 2,000
```
五、注意事项
1. 准确核算主税金额：附加税的计提必须基于实际已缴纳的主税金额，不能提前或延迟。
2. 关注地方政策差异：不同地区对附加税的税率可能有所不同，需以当地税务局规定为准。
3. 及时申报与缴纳：计提后应及时申报并缴纳附加税，避免滞纳金或罚款。
总结
计提本月附加税是企业财务工作中的一项常规操作，涉及多个税种的计算与账务处理。正确理解附加税的计税基础和会计处理方法，有助于提高企业的税务合规性与财务准确性。通过合理的会计分录，企业可以清晰反映其税负情况，为后续的税务申报和报表编制提供可靠依据。